分類: 認(rèn)證考試 常識(shí)詞典 編輯 : 常識(shí) 發(fā)布 : 08-07

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<(二)生產(chǎn)過(guò)程稅收籌劃
【例題14：教材例7-10】某企業(yè)2008年先后進(jìn)貨兩批，數(shù)量相同，進(jìn)價(jià)分別為400萬(wàn)元和600萬(wàn)元。2009年和2010年各出售一半，售價(jià)均為1000萬(wàn)元。所得稅稅率為25％，假設(shè)不存在納稅調(diào)整項(xiàng)。試比較采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法兩種不同計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)所得稅和凈利潤(rùn)的影響。
【分析】：
在加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法下，銷售成本、企業(yè)所得稅和凈利潤(rùn)的計(jì)算如下表：
表7-5  不同計(jì)價(jià)方法影響稅金情況表    (單位：萬(wàn)元)
 項(xiàng)目加權(quán)平均法先進(jìn)先出法  2009年  2010年  2009年  2010年銷售收入1000100010001000銷售成本500500400600稅前利潤(rùn)
(應(yīng)納稅所得額)500500600400所得稅125125150100凈利潤(rùn)375375450300從上表可知，雖然各項(xiàng)數(shù)據(jù)的兩年合計(jì)相等，但不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅和凈利潤(rùn)影響不同。顯然，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮的時(shí)期，采用先進(jìn)先出法比較合適，而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)比較穩(wěn)定的時(shí)期,采用加權(quán)平均法比較合適。
【例題15：教材例7-11】某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)格為200000元，預(yù)計(jì)使用5年，殘值率為5％，假設(shè)每年末未扣除折舊的稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，不考慮其他因素，企業(yè)所得稅稅率為25％。根據(jù)上述條件，分別采用直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和縮短折舊年限法計(jì)算各年的折舊及其繳納所得稅的情況。
【分析】：
方案1：采取直線法計(jì)提折舊。
表7-6    直線法計(jì)算應(yīng)交所得稅  單位：元
①年數(shù)
 ②每年折舊額
 ③應(yīng)納稅所得額
=2000000-②④應(yīng)納所得稅=
③×25％13800019620004905002380001962000490500338000196200049050043800019620004905005380001962000490500合計(jì)19000098100002452500方案2：采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
表7-7  采取雙倍余額遞減法計(jì)算應(yīng)交所得稅  單位：元
①
年數(shù) 
②每年折舊額
 ③應(yīng)納稅所得
額=2000000-②④應(yīng)納所得稅
=③×25％180000（200000×2/5）1920000480000248000（200000-80000）×2/51952000488000

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