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第二節(jié) 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項
一、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表。
1.涉及損益的事項（利潤表上的科目），通過
“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整完成后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉入
“利潤分配——未分配利潤”科目。涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度
所得稅匯算清繳后的，應
調(diào)整本年度（
即報告年度的次年）應納所得稅稅額。
2.涉及
利潤分配調(diào)整的事項（
調(diào)整提取盈余公積），
直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。
3.
不涉及損益及利潤分配的事項（資產(chǎn)負債表上的科目），調(diào)整相關科目。
4.通過上述賬務處理后，還應同時調(diào)整財務報表相關項目的數(shù)字，包括：
（1）
資產(chǎn)負債表日（上期）編制的財務報表相關項目的期末數(shù)（資產(chǎn)負債表）或
本年發(fā)生數(shù)（利潤表）；（2）
當期編制的財務報表相關項目的
期初數(shù)（資產(chǎn)負債表）或上年數(shù)（利潤表）。
二、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
本章所有例子
均假定如下：財務報告批準報出日是
次年3月31日，
所得稅稅率為25%，
按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配。調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應交納的所得稅；
涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
不考慮報表附注中有關現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。
1.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，人民法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的
與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。（與預計負債有關的事項）【例18—4】
甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，約定甲公司應在20×9年8月向乙公司交付A產(chǎn)品3000件。但甲公司未按照合同發(fā)貨，并致使乙公司遭受重大經(jīng)濟損失。20×9年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償9000000元。
20×9年12月31日人民法院尚未判決，
甲公司對該訴訟事項確認預計負債6000000元，
乙公司未確認應收賠償款。
2×10年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應賠償乙公司8000000元，
甲、乙雙方均服從判決。判決當日，甲公司向乙公司支付賠償款8000000元。
甲、乙兩公司20×9年所得稅匯算清繳均在2×10年3月10日完成（
假定該項預計負債產(chǎn)生的損失不允許在預計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣