2012年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件基礎(chǔ)班：第24講第二節(jié)：金融資產(chǎn)的計(jì)量(四)
（另一種情況）
假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買A公司債券的實(shí)際利率計(jì)算得出r≈9.05%。
根據(jù)表5-4中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：
（1）20×9年1月1日，購(gòu)入A公司債券
借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本1 250 000
貸：銀行存款 1 000 000
可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 250 000
（2）20×9年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)
借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000
——利息調(diào)整 31 500
貸：投資收益——A公司債券 90 500
借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動(dòng) 109 500
貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——A公司債券 109 500
（3）2×10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)
借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息59 000
——利息調(diào)整39 690.25
貸：投資收益——A公司債券98 690.25
借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動(dòng) 1 309.75
貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——A公司債券 1 309.75
（4）2×11年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)
借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000
——利息調(diào)整 48 621.72
貸：投資收益——A公司債券107 621.72
借：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——A公司債券 157 621.72
貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動(dòng) 157 621.72
（5）2×12年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)
借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息59 000
——利息調(diào)整58 361.48
貸：投資收益——A公司債券 117 361.48
借：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——A公司債券 167 361.48
貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動(dòng) 167 361.48
（6）2×13年1月20日，確認(rèn)出售A公司債券實(shí)現(xiàn)的損益
