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問：為何要調(diào)整全年一次性獎金的個人所得稅計征辦法？

    答：以前，全年一次性獎金是單獨作為一個月的工資收入，直接按照適用稅率計算納稅。這就產(chǎn)生了兩個問題：一方面，由于沒有考慮獎金的所屬期，加重了納稅人的稅收負擔，有失公平。在實際操作中，很多單位把獎金分解，按月或者按季發(fā)放，一定程度上影響了這些單位的年度考核，不利于提高員工的工作積極性。另一方面，由于只規(guī)定一次性獎金單獨作為一個月收入征稅，但未限定政策適用的次數(shù)，部分單位多次發(fā)放獎金，多次適用政策，導(dǎo)致不同單位之間稅負的不公平，產(chǎn)生了稅收漏洞，使一次性獎金單獨作為一個月收入征稅的政策難以準確落實到位。為減輕納稅人的稅收負擔，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，實現(xiàn)稅收工作聚財為國、執(zhí)法為民的宗旨，國家稅務(wù)總局決定對一次性獎金征稅的計算方法進行調(diào)整。    

    問：哪些收入可作為一次性獎金？是否有時間和次數(shù)要求？

    答：行政機關(guān)、企事業(yè)單位等個人所得稅的扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況而向雇員發(fā)放的一次性獎金、年終加薪，實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資，都可以適用《通知》規(guī)定的方法計算納稅。納稅人取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

    按照新的辦法，納稅人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性獎金，無論其屬于哪一個年度的獎金收入，都可以按照新辦法計算納稅。同時，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該計稅辦法也只能采用一次。    

    問：現(xiàn)在，社會上對如何按照新辦法進行具體計算，尚有歧見。能否詳細說明？

    答：按照新的辦法，應(yīng)先將納稅人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)對應(yīng)的個人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果納稅人當月取得工資收入低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。也就是說，如果當月工資高于800元，就直接將獎金除以12后確定適用稅率和速算扣除數(shù)；如果當月工資低于800元，就將一次性獎金收入與當月工資合并扣除800元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

    例如：一個人某月取得獎金14400元，當月工資為700元。費用扣除額 800元與工資的差額為100元（800-700），獎金減去這個差額后的余額為14300，14300除以12等于1191.67，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=[14400-（800-700）]×10%－25，應(yīng)納稅額為1405元。

    如果該納稅人當月工資為900元，就直接將一次性獎金額除以12，余額為 1200，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=14400×10%－25，全年獎金應(yīng)納稅額為1415元；當月工資的應(yīng)納稅額=（900－ 800）×5%－0=5元；最后，該納稅人合計應(yīng)納稅額=1415＋5=1420元。

    之所以采取上述計算方法，主要是考慮在不違背稅法按月征稅、便于計算以及利于征管原則的前提下，結(jié)合企業(yè)薪酬發(fā)放的實際，通過降低適用稅率，適當減輕納稅人的稅收負擔，而不是將獎金分攤到全年計算納稅。    

　　問：按照新辦法，納稅人可得到多少實惠？

    答：應(yīng)該說，這一政策的出臺，大大減輕了納稅人的負擔。我們?nèi)匀慌e例說明：假如一個人某月取得一次性獎金12000元，當月工資1000元，按照原政策的規(guī)定，單獨作為一個月收入征稅，因為當月工資超過了800元，在計算該獎金的應(yīng)繳稅款時，不再扣除費用，稅率為20%，速算扣除數(shù)為375，應(yīng)納稅款=12000×20%－375=2025元；而按新方法計算，獎金額除以12，其商數(shù)為1000，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅款=12000×10%－25=1175元。兩種不同方法計算出來的稅款相差850元。顯而易見，新辦法降低了納稅人42%的稅收負擔。

    這里需要強調(diào)的是，那種認為如果全年一次性獎金除以12后的余額低于法定的費用扣除額就不應(yīng)該納稅的理解，是完全錯誤的。因為納稅人的費用扣除額在工資中已經(jīng)扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，減輕納稅人的稅收負擔，而不是將獎金分攤到全年計算納稅，更不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

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